{"id":41306,"date":"2025-08-20T13:05:23","date_gmt":"2025-08-20T16:05:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/?p=41306"},"modified":"2025-08-20T13:43:33","modified_gmt":"2025-08-20T16:43:33","slug":"evaluacion-de-la-efectividad-del-sistema-de-prevencion-de-la-ft-fp-en-entidades-financieras-de-argentina-normativa-aplicable","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/2025\/08\/20\/evaluacion-de-la-efectividad-del-sistema-de-prevencion-de-la-ft-fp-en-entidades-financieras-de-argentina-normativa-aplicable\/","title":{"rendered":"Evaluaci\u00f3n de la efectividad del Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP en Entidades Financieras de Argentina. Normativa aplicable."},"content":{"rendered":"

<\/a>Claudia Fornari[1]<\/strong><\/a><\/h3>\n

Introducci\u00f3n<\/h4>\n

La Ley 25.246, de prevenci\u00f3n del Lavado de Activos y Financiamiento de Terrorismo designa a las entidades financieras (art. 20, inc. 1)), entre otros, como sujetos obligados a informar a la Unidad de Informaci\u00f3n Financiera (UIF) de conformidad con las normas que dicte dicho organismo.<\/p>\n

A tal efecto, la UIF ha emitido una serie de resoluciones que son de aplicaci\u00f3n obligatoria en atenci\u00f3n al rol fundamental en materia de prevenci\u00f3n que las entidades financieras detentan, y que deber\u00e1n adoptar y aplicar para gestionar, de acuerdo con sus pol\u00edticas, procedimientos y controles, el riesgo de ser utilizadas por el propio cliente o por terceros con objetivos criminales de LA\/FT.<\/p>\n

Entre otros, el sujeto obligado el Sujeto Obligado deber\u00e1 adoptar, como m\u00ednimo, pol\u00edticas, procedimientos y controles a los efectos de evaluar la efectividad de su Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP a trav\u00e9s de la auditor\u00eda interna y de la revisi\u00f3n externa independiente (Resol. 199\/2024 UIF, art. 8, inc. t), esto sin perjuicio de las observaciones de auditor\u00edas externas vinculadas a la confecci\u00f3n de informes de auditor\u00eda de estados contables de acuerdo con lo establecido en la Resol. 42\/2024 UIF, aplicable a contadores p\u00fablicos.<\/p>\n

El presente trabajo tiene por objeto realizar un confronte normativa respecto de la normativa aplicable para la evaluaci\u00f3n de la efectividad del Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP en las entidades financieras de Argentina.<\/p>\n

Desarrollo<\/h4>\n

En orden a las normas de UIF emitidas para establecer los requisitos m\u00ednimos para la identificaci\u00f3n, evaluaci\u00f3n, monitoreo, administraci\u00f3n y mitigaci\u00f3n de los riesgos de lavado de activos y financiaci\u00f3n del terrorismo (LA\/FT) que los Sujetos Obligados enunciados en la ley 25.246, art. 20, inc. 1) deber\u00e1n adoptar y aplicar, de acuerdo con sus pol\u00edticas, procedimientos y controles, a los fines de evitar el riesgo de ser utilizados por terceros con objetivos criminales de LA\/FT, aplicables a la actividad financiera, se identifica una etapa de evaluaci\u00f3n de la efectividad de su Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP.<\/p>\n

En este orden de ideas, la evaluaci\u00f3n del sistema, a priori cuenta se materializa en dos niveles, a saber:<\/p>\n

    \n
  1. Revisi\u00f3n externa independiente: se encontrar\u00e1 a cargo de un revisor externo independiente designado de conformidad con la Resoluci\u00f3n UIF vigente en la materia, quien deber\u00e1 emitir un informe anual en el que se pronuncie sobre la calidad y efectividad del Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP del Sujeto Obligado, y comunicar los resultados en forma electr\u00f3nica a la UIF dentro de los CIENTO VEINTE (120) d\u00edas corridos contados desde el vencimiento del plazo establecido para el env\u00edo de la autoevaluaci\u00f3n[2]<\/a>.<\/li>\n
  2. Auditor\u00eda Interna: la auditor\u00eda interna del Sujeto Obligado deber\u00e1 incluir en sus programas anuales las \u00e1reas relacionadas con el Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP, sin perjuicio de las revisiones externas que correspondan. El Oficial de Cumplimiento tomar\u00e1 conocimiento de los mismos, sin poder participar en las decisiones sobre el alcance y las caracter\u00edsticas de dichos programas anuales.
    \nLos resultados obtenidos de las revisiones indicadas en los incisos a) y b) anteriores, deber\u00e1n incluir la identificaci\u00f3n de deficiencias, la descripci\u00f3n de mejoras a aplicar y los plazos para su implementaci\u00f3n y ser\u00e1n puestos en conocimiento del Oficial de Cumplimiento, quien deber\u00e1 notificar debidamente de ello al \u00f3rgano de administraci\u00f3n o m\u00e1xima autoridad del Sujeto Obligado (Resol. 199\/2024 UIF, art. 8, inc. t).<\/li>\n<\/ol>\n

    El Oficial de Cumplimiento (OC) debe:<\/p>\n

    Proponer un plan de regularizaci\u00f3n debidamente documentado y fundado, al \u00f3rgano de administraci\u00f3n o m\u00e1xima autoridad del Sujeto Obligado, en relaci\u00f3n a todas las debilidades o deficiencias identificadas en los informes respecto de la evaluaci\u00f3n del Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP, efectuados por la auditor\u00eda interna y por el revisor externo independiente. Una vez aprobado el plan mencionado deber\u00e1 implementarlo (art. 12 inc. t)).<\/em><\/p>\n

    A priori la norma ha omitido considerar los aspectos relacionados con las auditor\u00edas externas de acuerdo a lo establecido por la Resol. 42\/2024 UIF, y regulado en las resoluciones de la Federaci\u00f3n Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econ\u00f3micas (FACPCE), a saber:<\/p>\n

    – Resoluci\u00f3n 635\/2024, \u201cNormas sobre la actuaci\u00f3n del contador p\u00fablico como auditor externo relacionadas con la prevenci\u00f3n del lavado de activos y la financiaci\u00f3n del terrorismo\u201d, que derog\u00f3 cualquier referencia a la Resoluci\u00f3n de Junta de Gobierno de la Federaci\u00f3n Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Econ\u00f3micas (FACPCE) N\u00b0 420\/2011, \u201cNormas sobre la actuaci\u00f3n del contador p\u00fablico como auditor externo y s\u00edndico societario relacionadas con la prevenci\u00f3n del lavado de activos de origen delictivo y financiaci\u00f3n del terrorismo\u201d de fecha 29 de noviembre de 2024;<\/p>\n

    – Resoluci\u00f3n 902\/2024, \u201cAclaraciones sobre determinados aspectos de la Resoluci\u00f3n UIF N\u00ba 42\/2024\u201d<\/p>\n

    Tampoco contempla las Normas M\u00ednimas sobre Auditor\u00edas Externas para Entidades Financieras Comunicaci\u00f3n A 8167, Anexo III Pto. 19. Revisi\u00f3n del cumplimiento por parte de la entidad de las disposiciones establecidas por el Banco Central de la Rep\u00fablica Argentina en materia de prevenci\u00f3n de lavado de activos, del financiamiento del terrorismo y otras actividades il\u00edcitas.<\/p>\n

    Para las entidades financieras estatales, no contempla la Resol. 185\/16 AGN \u201cNormas de Control Externo Financiero\u201d, respecto de procedimientos tendientes a identificar y evaluar los riesgos relevantes de deficiencias en el control, a las insuficiencias en la contabilidad, errores, irregularidades, gastos inadecuados o il\u00edcitos, operaciones no autorizadas, ineficiencia o falta de probidad, fraudes o lavado de activos<\/strong> relacionados con el objeto y los objetivos del trabajo (II. B. 2. Actividades de Planificaci\u00f3n). El texto resaltado me pertenece.<\/p>\n

    Sin perjuicio de lo expuesto, es dable destacar que la ley establece un r\u00e9gimen sancionatorio para los sujetos obligados a los que se refiere la ley 25.246, art. 20, que incumplan alguna de las obligaciones establecidas, sus normas reglamentarias y\/o en las resoluciones dictadas por la UIF, previa sustanciaci\u00f3n de un sumario administrativo.<\/p>\n

    Conclusiones<\/h4>\n

    Como resultado del confronte normativo podemos concluir que, las entidades financieras de Argentina que se encuentran alcanzadas como sujetos obligados ante la UIF, y son pasibles de regulaciones propias de su actividad que tambi\u00e9n contemplan procedimientos de auditor\u00eda en materia de PLAFT. En tal sentido la evaluaci\u00f3n del sistema de Prevenci\u00f3n LA\/FT\/FP ser\u00e1 pasible de an\u00e1lisis con distintos niveles de cortes y procesos de seguimiento.<\/p>\n

    La Resoluci\u00f3n 199\/2024 UIF ha considerado s\u00f3lo dos perspectivas en materia de evaluaci\u00f3n de efectividad de su Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP.<\/p>\n

      \n
    1. La auditor\u00eda interna que se rige por un programa anual<\/li>\n
    2. Revisi\u00f3n externa independiente que eval\u00faa el sistema de Prevenci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n

      La norma a priori no se expide respecto al tratamiento de las observaciones emergentes de las auditor\u00edas externas que se realizan al cierre del ejercicio contable, es decir, al 31\/12 de cada a\u00f1o, es decir, el auditor externo eval\u00faa los procedimientos aplicados en el marco del Sistema de Prevenci\u00f3n de LA\/FT\/FP con anterioridad al revisor externo independiente.<\/p>\n

      Esto significa, que tanto la auditor\u00eda interna como el auditor externo independiente cuentan con una fuente de informaci\u00f3n adicional proveniente de las auditor\u00edas externas.<\/p>\n

      Estas inconsistencias normativas, exponen al OC y al Directorio a omisiones en materia de regularizaci\u00f3n de observaciones ante posibles incumplimientos no identificados oportunamente.<\/p>\n

      Bibliograf\u00eda y fuentes de informaci\u00f3n<\/h4>\n

      Ley 25.246. Ley Antilavado. https:\/\/servicios.infoleg.gob.ar\/infolegInternet\/anexos\/60000-64999\/62977\/texact.htm<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n 67\/2011. https:\/\/servicios.infoleg.gob.ar\/infolegInternet\/anexos\/280000-284999\/280733\/norma.htm<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n 42\/2024 UIF. https:\/\/servicios.infoleg.gob.ar\/infolegInternet\/anexos\/395000-399999\/397423\/texact.htm<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n 185\/16 AGN. https:\/\/www.agn.gov.ar\/sites\/default\/files\/files\/Normas%20NCEG\/Normas%20de%20Control%20Externo%20Financiero%20Gubernamental.pdf<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n 199\/2024 UIF. https:\/\/servicios.infoleg.gob.ar\/infolegInternet\/anexos\/405000-409999\/407428\/norma.htm<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n P. N 423\/2025 FACPE. https:\/\/consejo.org.ar\/storage\/attachments\/P.423-2025%20-Aspectos%20Grales.%20PLA-FT-FP.p-KVOEzbqodV.pdf<\/p>\n

      Resoluci\u00f3n P. N\u00b0 902\/2024 FACPE. https:\/\/consejo.org.ar\/storage\/attachments\/P.902-2024-%20Aclaraciones%20Res.%20UIF%2042.pdf-XfHwhxsI3e.pdf<\/p>\n

      Comunicaci\u00f3n A 8167 BCRA. https:\/\/www.bcra.gob.ar\/Pdfs\/Texord\/t-nmaeef.pdf<\/p>\n

      [1]<\/a> Abogada y Doctoranda en Derecho (UCES). Especialista en PLAFT. Experta en Estudios de Delitos Transnacionales, Terrorismo y Crimen Organizado, Anticorrupci\u00f3n y Transparencia (UTN). Investigadora y miembro del Instituto de Ciencias Jur\u00eddicas y Pol\u00edticas (InCJyP-UCES).<\/p>\n

      [2]<\/a> El Informe T\u00e9cnico debe \u201cser enviado a la UIF y al BCRA, junto con la metodolog\u00eda, una vez aprobado, antes del 30 de abril de cada a\u00f1o calendario, y cuando se produzca una modificaci\u00f3n en el nivel de riesgo del Sujeto Obligado.Una vez aprobado el informe t\u00e9cnico de autoevaluaci\u00f3n\u201d.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      por Claudia Fornari<\/p>\n","protected":false},"author":5,"featured_media":23923,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_uag_custom_page_level_css":"","_monsterinsights_skip_tracking":false,"_monsterinsights_sitenote_active":false,"_monsterinsights_sitenote_note":"","_monsterinsights_sitenote_category":0,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[1747],"uagb_featured_image_src":{"full":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"thumbnail":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT-150x150.png",150,150,true],"medium":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT-300x80.png",300,80,true],"medium_large":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"large":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"1536x1536":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"2048x2048":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"ocean-thumb-m":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",600,160,false],"ocean-thumb-ml":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"ocean-thumb-l":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false],"sow-carousel-default":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT-272x182.png",272,182,true],"sow-blog-portfolio":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",375,100,false],"sow-blog-grid":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",720,192,false],"sow-blog-alternate":["https:\/\/www.iri.edu.ar\/wp-content\/uploads\/2022\/09\/BO-oplac-FEAT.png",750,200,false]},"uagb_author_info":{"display_name":"Juana Alvarez Eiras","author_link":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/author\/juana-alvarez-eiras\/"},"uagb_comment_info":0,"uagb_excerpt":"por Claudia Fornari","_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/41306"}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/users\/5"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=41306"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/41306\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":41308,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/41306\/revisions\/41308"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media\/23923"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=41306"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=41306"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.iri.edu.ar\/index.php\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=41306"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}